2.2.17 Obdavčitev dobička, ki ga ustvari podjetje v tretji državi (ne članica EU) in ga prejme slovensko podjetje (rezident Slovenije) ter vprašanje davčnega odtegljaja
Davčno poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.
24. člen ZDDPO-2 in s tem povezani 26. člen ZDDPO-2 določata za slovenskega rezidenta posebno davčno obravnavo prejetih dividend. Pri prejemniku dividende oziroma udeležbe na dobičku se dividenda izvzame iz davčne osnove, če je bila ta dividenda v tekočem davčnem obračunu ali davčnih obračunih preteklih davčnih obdobij vključena med prihodke in če so izpolnjeni pogoji glede izplačevalca in vrste davka, za katerega je zavezanec izplačevalec (izvzem prejetih dividend se vpiše v polje 2.5. obračuna DDPO). Izplačevalec mora biti v tem primeru zavezanec po ZDDPO-2 ali davčni rezident države članice EU ali rezident države zunaj EU, vendar ne države, ki je objavljena na posebnem seznamu držav, v katerih je splošna oziroma povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička družb nižja od 12,5 % (seznam je objavljen na spletni strani MF in FURS).
Drug pogoj se nanaša na vrsto davka, za katerega je zavezanec izplačevalec dividende. Izplačevalec mora biti zavezanec za davek, določen s PZDDPO-2 (več o tem v Prilogi 1, ki je sestavni del PZDDPO-2), ali za katerikoli drug davek, ki lahko nadomesti DDPO. Navedeno pomeni, da mora biti davek primerljiv našemu DDPO.
Na drugi strani se pri določanju davčne osnove v zvezi z izvzetimi dividendami…
