Vsebino celotne on-line klepetalnice v pdf obliki si lahko naložite tukaj.
Pri pregledu obračuna DDPO za leto 2021 smo ugotovili, da ni bila označena sprememba lastništva za več kot 50 %.
V letu 2021 je podjetje res spremenilo lastnika, vendar je po spremembi še naprej opravljalo isto dejavnost kot pred spremembo. Večji del prihodkov je še vedno izhajal iz te iste dejavnosti.
Zanima nas, ali je v takem primeru potrebno oddati popravek obračuna DDPO za leto 2021, čeprav sprememba lastništva ni imela vpliva na davčno osnovo, saj je podjetje izkazovalo davčno izgubo.
Prav tako prosimo za pojasnilo, ali je smiselno popravljati obračune DDPO tudi za naslednja leta, če te spremembe niso vplivale na višino davčne obveznosti.
Po 36. členu ZDDPO-2 sprememba lastništva sama po sebi ni problematična. Ključno je naslednje, in sicer se omejitev nanaša izključno na prenos davčnih izgub, in to le, če sta izpolnjena oba pogoja hkrati:
- pride do spremembe lastništva za več kot 50 % in
- se bistveno spremeni dejavnost, iz katere so se izgube ustvarjale.
V obravnavanem primeru se je lastništvo res spremenilo, dejavnost pa se ni bistveno spremenila, prihodki še vedno izhajajo iz iste dejavnosti. Pravica do prenosa davčne izgube ni bila izgubljena, prav tako se davčna osnova in davčna obveznost nista spremenili.
Pri oddaji popravka obračuna DDPO za 2021 menim, da neoznačeno polje »sprememba lastništva > 50 %« ni vplivalo na izračun davka, davčna izguba je bila pravilno ugotovljena, kar pomeni, da je prenos izgub zakonit. Z vidika davčne obveznosti popravek ni nujen.
Obračun DDPO sicer ni povsem formalen pravilen, ker dejstvo spremembe lastništva ni bilo označeno. FURS v praksi takšne primere obravnava kot formalno pomanjkljivost, če so podatki drugje razvidni (AJPES, pogodbe) in ni davčnega učinka. Popravek je dopusten, ni pa obvezen, če ni vpliva na davčno osnovo ali pravice.
Če FURS ne vodi postopka in ni nadzora, se takšnih obračunov običajno ne popravlja za nazaj, ker ne izboljšujejo položaja zavezanca, prav tako odpirajo že zaključena obdobja brez realne potrebe.
Glede popravljanja obračunov DDPO za naslednja leta menim, če ste v naslednjih letih še vedno opravljali isto dejavnost, izgube prenašali zakonito in sprememba lastništva ni vplivala na davčno obveznost, ni smiselno popravljati niti kasnejših obračunov DDPO samo zaradi te oznake.
Popravki za več let nazaj so smiselni le, če bi FURS v postopku lahko ugotovil nepravilno uveljavljanje izgub, ali če bi obstajalo tveganje, da bi bila pravica do prenosa izgub napačno uporabljena. Po vašem opisu to tveganje ni podano.
Priloga 16, vrsta transakcije. Ali se vpiše npr. nakup telefona kot opredmeteno OS ali kot nakup blaga ( glede na knjiženje ali v kar uvrščamo med transferne cene).
Osebno bi v Prilogi 16 označil "D1 – Prodaja in nakup izdelkov, blaga, materiala, polproizvodov, proizvodov, itd.".
Glede parkirnih mest za zaposlene so različna stališča ali so davčno priznani ali ne. Kakšno je vaše?
Glede parkirnih mest za zaposlene menim, da so ti stroški v celoti davčno priznani.
Imamo aktuarski izračun rezervacij stanje na 31.12.2024 in stanje na 31.12.2025 pod številko 11 v DDPO zmanjšamo davčno osnovo in me zanima kateri znesek aktuarkega izračuna ali razlika stanja med 2024 in 2025 ali aktuarski dobiček?
V obračunu DDPO, zap. št. 11, vpišete razliko stanja rezervacij med letoma, če gre za povečanje, ne aktuarskega dobička. Torej vpišete razliko med stanji (povečanje ali zmanjšanje), ne pa celotnega stanja rezervacij. Glede na to, ali gre za povečanje (aktuarska izguba) ali zmanjšanje (aktuarski dobiček), uporabite ustrezno postavko (11.5 ali 11.6).
Družba A d.o.o. donira družbi B d.o.o. za namen razširitve zavetišča za živali. Ali je to lahko davčna olajšava (glede na to da gre donacija družbi, ki je d.o.o.), pod kakšnimi pogoji ?
Menim, da v obravnavanem primeru ne gre za donacijo za namene, ki so podrobneje navedeni v prvem odstavku 59. člena ZDDPO-2.
Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju 15.11 - Priloga 8. Glede zgoraj navedene olajšave nas zanima, kako se izpolnjuje preglednica B - stolpec 4 (št. mesecev) v kolikor je delavec delal 10 do 15 dni. Ali se zaokroži na celo št. npr. 1 mesec.
Vpiše se število mesecev izvajanja praktičnega dela posamezne osebe v strokovnem izobraževanju, kar pomeni, da se ne zaokrožuje.
Specifična pravila o zaokroževanju pri krajših obdobjih (pod 1 mesec) v navodilih niso navedena.
Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj po prvem stavku prvega odstavka 55. člena ZDDPO-2 15.6. - Priloga 7a. Zanima nas, katere stroške dela upoštevamo za izračun urne postavke delavca, ki je delal na projektu. Ali se upošteva regres, zimski regres, poslovna uspešnost, plača (bruto 1 ali bruto 2).....
Pri uveljavljanju davčne olajšave za vlaganja v R&R po 55. členu ZDDPO-2 se v znesek vlaganj v notranje R&R dejavnosti vključijo stroški dela oseb, ki delajo na konkretnih raziskovalnih oziroma razvojnih projektih, kot je določeno v točki a) 6. člena Pravilnika o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj.
V skladu z 12. členom ZDDPO-2 se priznajo stroški, ki so ugotovljeni v IPI v skladu z računovodskimi standardi. To pomeni, da se upošteva celotna višina stroškov dela, ki vključuje:
- bruto 2 (bruto plača + prispevki delodajalca),
- regres za letni dopust,
- zimski regres (če ga izplačujete) in
- poslovna uspešnost (kot dohodek iz delovnega razmerja).
Če delavec opravlja različne naloge in ne dela izključno na R&R projektu, lahko uveljavljate samo sorazmerni del stroškov, ki ustreza času, ki ga je delavec dejansko namenil delu na R&R projektu. To pomeni, da morate voditi evidenco ur, ki jih je posameznik opravil na R&R projektu/ih.
Olajšava za zaposlovanje invalidov 15.10. - Priloga 8. Invalidsko podjetje se je pripojilo k matični družbi in skupaj se je preneslo tudi zaposlene invalide. Dan obračuna pripojitve je bil 31.12.2024. Uraden izbris invalidskega podjetja je bil v letu 2025 in do takrat so bili zaposleni invalidi na invalidskem podjetju.
Zanima nas ali se pri olajšavi pri matični družbi - olajšava za zaposlovanje invalidov v stolpec - vrsta olajšave upošteva oznako F (70%) ali D (50%) ali se jih deli....
Za pravilno določitev vrste olajšave pri zaposlovanju invalidov v Prilogi 8 obračuna DDPO je ključno, ali matična družba po pripojitvi izpolnjuje pogoje za zaposlovanje invalidov nad predpisano kvoto v skladu z ZZRZI. Pravila za oznake v…
