- Kaj so novosti v tem podrobnejšem opisu v novici Podrobnejši opis OLAJŠAVA ZA INVESTIRANJE 2.2 OPREMA – MOTORNA VOZILA
Pojasnilo državnega organa navajamo v celoti:
»1.0 SPLOŠNO
Navedeni podrobnejši opis obravnava uveljavljanje olajšave za investiranje v skladu s 55.a členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2. Smiselno enaka obravnava velja tudi glede uveljavljanja olajšave za investiranje v skladu s 66.a členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2.
Zavezanec lahko uveljavlja olajšavo za investiranje v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva. Zavezanec lahko olajšavo koristi z znižanjem davčne osnove za davčno obdobje, v katerem je prišlo do vlaganja, neizkoriščen del olajšave pa lahko prenese v naslednja davčna obdobja in zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.
V skladu z določbo 59.a člena ZDDPO-2, ki se na podlagi novele ZDDPO-2R uporablja za davčna obdobja, ki se začnejo 1. januarja 2020 ali kasneje, je skupno zmanjšanje davčne osnove po določbah ZDDPO-2 in drugih zakonov, vključno z uveljavljanjem neizkoriščenih delov davčnih olajšav in izgub iz preteklih davčnih obdobij, omejeno do največ 63 % davčne osnove. Enako je omejeno znižanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti, v skladu z določbo drugega odstavka 67. člena ZDoh-2, na podlagi novele ZDoh-2V.
Olajšave za investiranje ni možno uveljavljati za investicije v opremo in neopredmetena sredstva v delu, ki so financirane iz sredstev proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, če imajo ta sredstva naravo nepovratnih sredstev.
Uveljavljanje olajšave za investiranje je vezano na pogoj, da zavezanec sredstva, za katero je izkoristil olajšavo, ne proda oziroma ne odtuji prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem sredstva, če je obdobje amortiziranja krajše od treh let. Če se navedeni pogoj ne izpolni, mora zavezanec za znesek izkoriščene olajšave povečati davčno osnovo v letu prodaje oziroma odtujitve sredstva. Ne glede na to pa v skladu z določbo 20. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (ZIUOPZP) zavezancu davčne osnove ni treba povečati, če je do odtujitve opreme prišlo na podlagi uničenja zaradi poplav in plazov.
Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, ne more uveljavljati investicijske olajšave za vlaganja v davčnem obdobju, v katerem davčno osnovo ugotavlja na podlagi normiranih odhodkov. Za vlaganja iz tega davčnega obdobja tudi ne more uveljavljati olajšave naknadno, ko preneha ugotavljati davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov in ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov. Prav tako v obdobju, ko ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, ne more koristiti neizkoriščenega dela olajšave za vlaganja iz predhodnih davčnih obdobij, v katerih je davčno osnovo ugotavljal na podlagi dejanskih odhodkov. Lahko pa neizkoriščeni del olajšave iz obdobij, ko je ugotavljal davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, koristi, ko preneha ugotavljati davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov in jo ponovno ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov (ob pogoju, da še ni preteklo pet let od obdobja vlaganja).
Glede razvrščanja posameznih vrst vlaganj na opremo, ki je lahko predmet olajšave za investiranje, in druga vlaganja oziroma posamezne vrste opreme, za katere olajšave ni mogoče uveljavljati (pohištvo in pisarniška oprema, motorna vozila, zgradbe, zemljišča, oprema, ki je sestavina oziroma sestavni del nepremičnin), več v nadaljevanju.
2.0 OPREDELITEV SREDSTEV, KI SO PREDMET OLAJŠAVE
Olajšava za investiranje se lahko uveljavlja za vlaganja v opremo in v neopredmetena sredstva, razen za naslednjo opremo in neopredmetena sredstva, ki so izrecno izvzeta iz olajšave:
- pohištvo in pisarniška oprema, razen računalniške opreme,
- motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon ter avtobusov in tovornih motornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam…
