4.2.2 Povzetek pomembnih računovodskih usmeritev
Erika Stražar
Povzetek pomembnih računovodskih usmeritev:
- pravna podlaga za sestavitev računovodskih izkazov,
Primer
Računovodski izkazi so sestavljeni v evrih.
Računovodski izkazi v tem poročilu so sestavljeni na osnovi Slovenskih računovodskih standardov 2016, ki jih je izdal Slovenski inštitut za revizijo.
- poročanje po odsekih razkrijejo samo velike družbe, (69. člen ZGD-1 4. odstavek 1. točka in posamezni SRS2016). Razkrije se poslovni izid področnega in območnega odseka,
Vzorčni primer usmeritve:
- Primer 1: Družba X, d.d., nima opredeljenih ne področnih ne območnih odsekov.
- Primer 2: Družba deli čiste prihodke od prodaje na dva območna odseka, domači in tuji trg. Podrobnejša delitev znotraj tujih trgov ni prikazana, niti poslovni izid za te trge, ker družba ocenjuje, da je razkritje teh podatkov za družbo lahko škodljivo. Sredstva in obveznosti do virov sredstev so z vidika območnih odsekov nedeljiva celota.
- izpostavljenost in obvladovanje tveganj na primer pri valutnem, obrestnem, kreditnem, plačilnosposobnostnem, ter vse vrste finančnih inštrumentov za varovanje pred tveganjem (SRS2016 3.35, 3.36, 3.37, 5.32, 9.21, 9.22, 9.23, 10.26),
Finančna tveganja
Likvidnostno tveganje
Likvidnostno tveganje predstavlja možnost, da družba ne bi mogla poravnati obveznosti ob zapadlosti.
Primer
Likvidnostno tveganje družba obvladuje z aktivnim upravljanjem denarnih sredstev, ki zajema:
- spremljanje in načrtovanje denarnih tokov;
- redno izterjavo in dnevne stike z večjimi kupci;
- možnost uporabe kratkoročnih bančnih kreditnih linij.
Tabela - Likvidnostno tveganje na dan 31.12.2023
Valutno tveganje
Valutno tveganje je tveganje, da bo vrednost finančnih instrumentov nihala zaradi spremembe deviznih tečajev.
Primer
Pri valutnem tveganju tvegamo oslabitev sredstev in/ali okrepitev dolgov družbe. Družba posluje v evrih, tako da ni izpostavljena valutnemu tveganju.
Obrestno tveganje
Obrestno tveganje je tveganje, da bo vrednost finančnega instrumenta nihala zaradi spremembe tržnih obrestnih mer.
Primer
- Pri najetih posojilih je družba le delno izpostavljena tveganju, saj je večina posojil najetih po fiksni obrestni meri.
- Družba je izpostavljena obrestnemu tveganju zaradi potencialne spremembe referenčne obrestne mere EURIBOR. V družbi tekoče spremljamo izpostavljenost obrestnemu tveganju, saj ima družba 93 odstotkov dolgoročnih finančnih obveznosti, sklenjenih z variabilno obrestno mero, vezano na 6 mesečni EURIBOR
Kreditno tveganje
Kreditno tveganje je tveganje, da stranka, vključena v pogodbo o finančnem instrumentu, ne bo izpolnila obveznosti in bo družbi povzročila finančno izgubo.
Kreditno tveganje se pojavlja pri terjatvah do kupcev, kot možnost, da kupec ne bo poravnal svojih obveznost do družbe X d.d.
Za zavarovanje pred kreditnim tveganjem družba v veliki meri uporablja plačilne instrumente, kot so garancije in akreditivi.
Tabela -Kreditno tveganje na dan 31.12.2023
Tabela: Gibanje popravka vrednosti kratkorocnih poslovnih terjatev do kupcev in drugih kratkorocnih terjatev
Tabela - Izpostavljenost kreditnemu tveganju kratkorocnih terjatev do kupcev na dan 31.12.2023
Tabela - Izpostavljenost kreditnemu tveganju za druge kratkorocne poslovne terjatve
Upravljanje kapitala
Glavni namen upravljanja kapitala je zagotoviti kapitalsko ustreznost, čim večjo finančno stabilnost in dolgoročno plačilno sposobnost za potrebe financiranja poslovanja ter za doseganje čim višje vrednosti donosa.
