3.11.3.1 Pravila za poročanje in izmenjavo poročil po državah
Kaja Breznik Ladinik
Poročanje po državah ali angl. Country-by-country Reporting (CbCR) je letno poročanje mednarodnih skupin podjetij, katerih letni konsolidirani prihodki znašajo 750.000.000 EUR. Gre za ukrep OECD, katerega cilj je obdavčiti dobiček tam, kjer je ta ustvarjen. Preberite tudi pojasnila FURS Glej tudi Pojasnila FURS, dostopna tukaj.
Kot pojasnjuje tudi FURS, postaja davčno načrtovanje podjetij vse bolj izpopolnjeno in prestopa državne meje, neusklajena mednarodna (davčna) pravila pa lahko povzročijo, da dobički bodisi izginejo za davčne namene ali pa da pride do prenosa dobičkov v jurisdikcije brez obdavčitve ali z nizkimi obdavčitvami, kjer imajo podjetja zelo malo ali celo nobene gospodarske dejavnosti. Takšno ravnanje je označeno kot zmanjševanje davčne osnove in prenašanje dobička ali angl. Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS). OECD je v zvezi s tem sprejela 15 ukrepov (končna poročila 15 ukrepov so dostopna tukaj) in kot nadalje izhaja iz pojasnil FURS v zvezi z Ukrepom 13, se Končno poročilo nanaša na dokumentacijo o transfernih cenah in poročanje po državah, in sicer s ciljem zagotoviti večjo transparentnost dokumentacije o transfernih cenah, pri čemer se uvaja tri-tirni pristop k dokumentaciji: (i) master file – splošna dokumentacija, (ii) local file – posebna dokumentacija in (iii) CbCR – poročilo po državah. Ukrep 13 določa, da »morajo mednarodne skupine podjetij, katerih letni konsolidirani prihodki znašajo 750.000.000 EUR, v poročilu po državah vsako leto in za vsako jurisdikcijo, v kateri poslujejo, navesti sledeče informacije: višino prihodkov, dobiček (izgubo) pred davkom od dohodkov, plačani in obračunani davek od dohodkov, izkazani kapital, nerazporejen dobiček, število zaposlenih, opredmetena sredstva, razen denarnih sredstev in njihovih ustreznikov, in sicer glede na posamezno jurisdikcijo, v kateri deluje mednarodna skupina podjetij, ter tudi vse osebe v sestavi skupine, ki poslujejo v posameznih jurisdikcijah in poslovne dejavnosti, s katerimi se ukvarjajo.«
V našem pravnem redu je CbC poročanje uvedel Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2J), ki je v naš pravni red prenesel Direktivo Sveta 2016/881/EU (v nadaljevanju: Direktiva). Podrobnejša pravila glede…
