6.2.1.1 Uporaba čezmejne oprostitve obračunavanja DDV
Erika Režek, davčna svetovalka
Celoten članek je povzet po gradivu FURS z naslovom Posebna ureditev za male davčne zavezance.
Skladno s posebno ureditvijo za male davčne zavezance so lahko oproščeni obračunavanja DDV v Sloveniji tudi (mali) davčni zavezanci s sedežem v drugi državi članici, v kolikor so le-ti identificirani za uporabo posebne ureditve za male davčne zavezance zaradi čezmejne oprostitve obračunavanja DDV v drugi državi članici v skladu z 2. oddelkom 1. poglavja III. naslova Direktive Sveta 2006/112/ES.
S prenosom Direktive Sveta 2020/285/EU glede posebne ureditve za mala podjetja se z novelo ZDDV-1O vzpostavijo nova pravila za davčne zavezance s sedežem ali, če nimajo sedeža, stalnim ali običajnim prebivališčem v Sloveniji, ki bodo želeli uporabiti pravico do oprostitve obračunavanja DDV od dobav blaga in storitev v drugi državi članici ali drugih državah članicah, ki v svojih nacionalnih predpisih o DDV omogočajo oprostitev malim podjetjem, in pravila za davčne zavezance s sedežem v drugi državi članici, ki bodo želeli uporabiti pravico do oprostitve obračunavanja DDV od dobav blaga in storitev na ozemlju Slovenije.
Slovenija pri uporabi SME ureditve nastopa v dveh vlogah in sicer v vlogi države članice sedeža v Sloveniji (MSEST) in v vlogi države članice oprostitve, kadar jo uporabljajo davčni zavezanci s sedežem v drugi državi članici (MSEXE).
1. Slovenija v vlogi države sedeža (MSEST)
Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji bo od 1.1.2025 dalje upravičen do oprostitve obračunavanja DDV v drugi državi članici ali drugih državah članicah, če v tekočem in predhodnem koledarskem letu ni opravil prometa v vrednosti nad 100.000 EUR na ozemlju Unije (ni presegel unijskega praga za uporabo čezmejne oprostitve), v tekočem in predhodnem koledarskem letu v državi članici, v kateri namerava uporabljati oprostitev, ni opravil prometa v vrednosti nad zneskom, ki ga določi ta država članica, in tega zneska ni presegel niti v predpreteklem letu, če ta država članica tako določa, in je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV s posamično identifikacijsko številko v skladu z ZDDV-1. V skladu s temi pravili bo čezmejno oprostitev obračunavanja DDV v drugih državah članicah lahko uporabljal tudi davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki ne uporablja oprostitve za male davčne zavezance na ozemlju Slovenije in je v Sloveniji identificiran za DDV.
Davčni zavezanec mora za vsako drugo državo članico izračunati letni promet, t.j skupno vrednost dobav blaga in storitev, ki jih opravi v posamezni drugi državi članici v koledarskem letu, na podlagi pravil, ki jih določi vsaka država članica. V letni promet v drugi državi članici je treba vključiti tudi transakcije, ki so sicer izključene iz uporabe čezmejne SME ureditve v posamezni drugi državi članici.
Če se davčni zavezanec odloči za uporabo čezmejne SME ureditve, se ta ureditev uporablja za vse dobave blaga in storitev, ki jih opravi na ozemlju držav članic (MSEXE), za katere ima potrjeno uporabo EX številke (ima potrjeno oprostitev), razen za transakcije, ki so izključene iz čezmejne SME ureditve. Če država članica uporablja sektorske prage za določene sektorje dejavnosti, davčni zavezanec uporablja čezmejno SME ureditev za vse dobave blaga in storitev, ki jih opravi v vseh sektorjih dejavnosti, pri čemer pa se bo za dobave v sektorjih dejavnosti glede nacionalnega praga države članice oprostitve (MSEXE) upošteval le en sektorski prag. Za informacije glede tega, kateri sektorski prag davčni zavezanec uporabi za nacionalni…
