2.4 Vprašana glede davčnih vidikov prodaje in zalog
Avtorji založbe
Kupcu za predčasno plačilo računa v 14 dneh od izdaje računa nudimo 1,5% popust. Ko prejmemo plačilo, izdamo dobropis kjer navedemo na kateri račun se dobropis nanaša. Kupcu mesečno izdamo okrog 10 računov, večino plačajo predčasno in jim priznamo popust. Njihova želja je, da bi jim ob koncu meseca izdali mesečni dobropis s seznamom zmanjšanih računov in ne več posameznih dobropisov. Zanima nas ali lahko to storimo.
Mesečni dobropis
V obravnavanem primeru na računu ponudite 1,5 % popust za plačilo v 14 dneh. Ali bo kupec popust dejansko izkoristil, se ve šele naknadno (ob plačilu), zato gre za naknadni popust (znižanje cene po opravljeni dobavi).
Popust za predčasno plačilo je naknadni popust, ki znižuje davčno osnovo in obračunani DDV. Za zmanjšanje obračunanega DDV morate kupca pisno obvestiti o znesku DDV, za katerega nima pravice do odbitka. To lahko storite z mesečnim dobropisom, ki vsebuje seznam vseh računov, ki se znižujejo, jasno prikazuje zneske popustov in pripadajočega DDV, se nedvoumno nanaša na konkretne prvotne račune.
Osebno ne zasledim zahteve, da mora biti izdan posamezni dobropis za vsak račun, pomembno je, da so formalni in vsebinski pogoji za popravek davčne osnove in DDV izpolnjeni.
Če torej ustrezno oblikujete mesečni dobropis (s podrobnim seznamom zmanjšanih računov in razčlenitvijo zneskov), lahko namesto več posameznih dobropisov izdajate enega mesečnega.
Strokovno mnenje je podano na podlagi posredovanih informacij s strani naročnika in je omejeno le na vprašanja, ki jih obravnava, zato zaključkov ni mogoče širiti na vprašanja, ki jih mnenje izrecno ne obravnava.
Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.
Enkrat letno oblikujemo popravek vrednosti terjatev, za vse terjatve starejše od 3 let.
Terjatve odpišemo ob zaključku stečajnih postopkov ali če presodimo, da smo kot dober gospodar naredili vse za izterjavo terjatev. Terjatev ne odpišemo ob sami prijavi v stečajni postopek, kot to omogoča 21. člen ZDDPO.
V obračunu DDPO zmanjšamo odhodke (6.7) za celoten znesek oblikovanega popravka vrednosti terjatev in povečamo odhodke za odpise terjatev, ki so davčno upravičeni za posamezno obračunsko obdobje.
Zanima me ali je takšna obravnava popravka vrednosti terjatev sprejemljiva, kljub temu, da 1. točka 21. člena ZDDPO pravi, da se odhodki zaradi prevrednotenja terjatev priznajo v obračunanih zneskih?
Obenem me zanima ali je sprejemljivo, da za zneske odpisov povečamo odhodke ob zaključku stečajnih postopkov, kljub temu, da nam zakon omogoča, da odhodke iz naslova odpisov terjatev priznamo že ob sami prijavi v stečajni postopek?
Takšen način obravnave, kot ga imamo sedaj bi zaradi lažjega spremljanja terjatev želeli obdržati, če je ustrezen.
Po pojasnilih FURS se ne glede na pripoznane prihodke pri dolžniku, davčno priznavanje odhodkov pri upniku presoja skladno z določili 29. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2). Na podlagi tega člena se za davčno priznane odhodke štejejo odhodki, ki so potrebni za pridobivanje prihodkov. Davčno priznani odhodki so zato tisti, ki so neposredni pogoj ali neposredna posledica opravljanja dejavnosti, nimajo značaja privatnosti in so skladni z običajno poslovno prakso.
Odhodki iz prevrednotenja zaradi slabitev in odpisa poslovnih terjatev so delno priznani. Slabitve, ki ob obračunu niso priznane kot odhodek, se priznajo ob prodaji ali drugačni odtujitvi terjatev.
V skladu z določbo prvega odstavka 21. člena ZDDPO-2 se odhodki zaradi prevrednotenja terjatev zaradi oslabitve priznajo v obračunanih zneskih v skladu z 12. členom tega zakona, vendar znesek teh odhodkov v davčnem obdobju ne sme presegati nižjega od naslednjih zneskov:
- - zneska, ki je enak aritmetični sredini v preteklih treh davčnih obdobjih dejansko odpisanih terjatev pod pogoji iz šestega odstavka tega člena, ali
- - zneska, ki predstavlja 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.
Po 12. členu ZDDPO-2 se za ugotavljanje dobička priznajo prihodki in odhodki, ugotovljeni v izkazu poslovnega izida oziroma letnem poročilu, ki ustreza izkazu poslovnega izida in prikazuje prihodke,…
