2.73 Evidenci obračunanega in odbitnega DDV v praksi: Kaj računovodje čaka od 1. julija 2025 dalje?
Erika Stražar
S 1. julijem 2025 začnejo veljati šesti odstavek 85. člena, 85.b člen ter 88.d člen Zakona o davku na dodano vrednost. Spremembe uvajajo obvezno elektronsko predložitev evidence obračunanega DDV (KIR) in evidence odbitka DDV (KPR) Finančni upravi RS. V prispevku je predstavljena zakonska podlago, praktične obveznosti za računovodje, tehnološke in vsebinske zahteve ter najpogostejša vprašanja, ki so jih izpostavili davčni zavezanci in nanje podaja odgovore FURS v svojih uradnih pojasnilih.
Z dopolnitvijo Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), in sicer z vključitvijo novega 85.b člena (obveznost predložitve evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV) ter novega 88.d člena (možnost uporabe predizpolnjenega obračuna DDV), ter s spremembami Pravilnika o izvajanju ZDDV-1, ki vključujejo nova člena 150.a (podatki v evidenci obračunanega DDV ter evidenci odbitka DDV) in 150.b (posredovanje podatkov iz evidence obračunanega DDV ter evidence odbitka DDV), se uvaja obvezna mesečna oziroma trimesečna predložitev strukturiranih evidenc o izdanih (KIR) in prejetih računih (KPR). Gre za pomemben korak v smeri digitalizacije in avtomatizacije davčnega nadzora.
Rok in način predložitve
Davčni zavezanci bodo morali Finančni upravi RS prvič posredovati evidenco obračunanega DDV in evidenco odbitka DDV najkasneje do roka za oddajo DDV obračuna:
- v avgustu 2025, če so mesečni zavezanci (za obdobje julij 2025), ter
- v oktobru 2025, če so kvartalni zavezanci (za obdobje julij–september 2025).
Davčne evidence (KIR in KPR) bomo davčni zavezanci elektronsko in avtomatsko posredovali obvezno preko portala eDavki (spletnega servisa, ki ima REST, torej podpira podatke, kodirane v JSON in SOAP vmesnik) na enega od treh možnih načinov:
1. Prek računovodskih programov z uporabo računovodskih programskih rešitev, ki omogočajo neposredno oddajo evidenc prek spletnih storitev eDavki.
2. Z uvozom predhodno pripravljenih ZIP datotek prek portala eDavki.
3. Z uporabo brezplačne aplikacije MiniBlagajna, namenjene zavezancem z manjšim obsegom poslovanja, ki bo nadgrajena za vodenje predpisanih evidenc in njihovo oddajo.
Ker bo treba evidence davčnemu organu posredovati v strukturirani obliki prek portala eDavki, bodo tehnično izvedbo (torej programske rešitve) v večini primerov zagotovili ponudniki računovodske programske opreme. FURS je za razvijalce pripravil posebna navodila ter omogočil dostop do spletnega servisa (testnega okolja) za sprejem evidenc KIR in KPR . Zato bodo v nadaljevanju obravnavane vsebinske zahteve, ki ostajajo v pristojnosti davčnih zavezancev
Čeprav bo FURS na podlagi pravočasno predloženih evidenc (vsaj tri delovne dni pred rokom) pripravil predizpolnjen obračun DDV, bo za večino davčnih zavezancev, zlasti tistih, ki uporabljajo programsko opremo za obračun DDV, enostavneje, da obračun oddajo sami, saj bodo tako hitreje zaključili postopek in ohranili nadzor nad vsebino poročila. Zavezanci z obveznostjo za DDV in tisti s presežnim DDV, ki ne bodo zahtevali vračila, bodo lahko predizpolnjen obračun nadomestili do poteka roka za njegovo vložitev. Če zavezanec sam do roka ne odda lastnega obračuna, se predizpolnjen obračun DDV, šteje za uradno predloženega.
Davčni zavezanec mora predložiti evidenci tudi v primeru, ko v določenem davčnem obdobju ni izdal niti prejel nobenega dokumenta. Popravkov že oddanih evidenc ni mogoče opraviti preko eDavkov, temveč je za spremembe oddati novo, popravljeno različico celotne evidence.
Če davčni zavezanec evidenci odda po poteku roka za predložitev obračuna DDV, FURS ne pripravi predizpolnjenega obračuna. Zavezanec mora obračun oddati sam, pri čemer mora biti le ta usklajen s predloženimi evidencami. V takem primeru je obvezno izpolniti polje »NAČIN« v glavi evidence, ki določa, kako se obravnava zamuda. Polje omogoča tri vrednosti:
1. Samoprijava: zavezanec želi uporabiti institut samoprijave po 88.c členu ZDDV-1,
2. Vloga za predložitev po roku: sklicevanje na dovoljenje po 52. členu ZDavP-2 (npr. opravičljivi razlogi),
3. Ne bom uporabil instituta samoprijave: zavezanec ne uporabi nobene od navedenih možnosti.
Davčni organ tudi ne bo pripravil predizpolnjenega obračuna za zavezance, za katere je bil uveden postopek prisilne poravnave, likvidacije ali stečaja, niti za tiste, ki morajo obračun DDV predložiti na podlagi sklepa FURS zaradi utemeljenega suma, da DDV od določene dobave ne bo plačan.
Davčni zavezanci z manjšim obsegom poslovanja bodo obveznost predložitve evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV lahko izpolnjevali prek nadgrajene različice brezplačne spletne aplikacije miniBlagajna, ki jo zagotavlja Finančna uprava. Nadgrajena miniBlagajna bo poleg izdajanja računov omogočala tudi vodenje in oddajo obveznih DDV evidenc. V evidenco se bodo samodejno prenašali podatki o računih, izdanih preko miniBlagajne ali iz vezane knjige računov, če so ti davčno potrjeni preko aplikacije. Poleg tega bodo lahko zavezanci v program vnesli tudi podatke o drugih izdanih računih ter podatke o prejetih računih, kar jim bo omogočilo izpolnitev obveznosti tudi brez uporabe namenske računovodske programske opreme.
Uveljavljanje vračila presežka DDV
Če davčni zavezanec v predloženih evidencah…
