Danes je 1.11.2024

Input:

Pojasnilo 16 po MSRP za leto 2023 Pojasnila k postavkam izkaza finančnega položaja

11.12.2023, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 76 minut

5.7.1.6.16 Pojasnilo 16 po MSRP za leto 2023 Pojasnila k postavkam izkaza finančnega položaja

Ingrid Zadel

Pojasnila k postavkam izkaza finančnega položaja

   
   16.   POJASNILA K POSTAVKAM IZKAZA FINANČNEGA POLOŽAJA   
         
   16A.    NEOPREDMETENA SREDSTVA IN DOLGOROČNE AKTIVNE ČASOVNE RAZMEJITVE    
MRS 38 (118)    16A.(i)    Prilagajanje knjigovodske vrednosti na začetku in na koncu obdobja    

Neopredmetena sredstva in dolgoročne aktivne časovne razmejitve (v tisoč EUR)

          
    Neopredmetena sredstva in dolgoročne aktivne časovne razmejitve              (v tisoč EUR)  
        Dolgoročno odloženi stroški poslovanja  Dolgoročno odloženi stroški razvijanja  Dolgoročne premoženjske pravice  Dobro ime  Druge dolgoročne aktivne časovne razmejitve  SKUPAJ  
MRS 38 (118)(c)       Nabavna vrednost                       
      Stanje 1.1.2022       1.825  427  1.241  122  606  4.222    
      Pridobitve       152    33    39    -    23    248    
      Prenos v uporabo       150    -    89    -    -239    -    
      Odtujitve       -897    -    -3    -    -    -900    
MRS 38 (118)(c)       Stanje 31.12.2022       1.231    460    1.367    122    390    3.570    
      Stanje 1.1.2023       1.231  460  1.367  122  390  3.570  
      Pridobitve       4    -    46    -    31    81    
      Pridobitve v poslovni združitvi       -    520    -    152    -    672    
MRS 38 (118)(c)       Stanje 31.12.2023       1.235  980  1.413  274  421  4.323  
                              
    Popravek vrednosti                
      Stanje 1.1.2022      1.788  204  888   63  2.943  
      Odtujitve       -882    -    -1    -    -    -884    
      Amortizacija       104    53    172    -    11    340    
MRS 38 (118)(c)       Stanje 31.12.2022       1.010   256   1.059   -   74   2.400   
      Stanje 1.1.2023       1.010   256   1.059   -   74   2.400   
      Odtujitve       -    478    -    -    -    1    
      Amortizacija       11    200    250    -    90    551    
MRS 38 (118)(c)       Stanje 31.12.2023       1.021  934  1.309   164  2.952  
                              
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 1.1.2022       37  223  353  122  543  1.279  
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 31.12.2022       221  204  308  122  316  1.170  
                              
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 1.1.2023       221  204  308  122  316  1.170  
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 31.12.2023       214  46  104  274  257  1.371  
   
MRS 1 (119)   16A.(ii)   Dolgoročni odloženi stroški   
      Dolgoročno odloženi stroški poslovanja se nanašajo na razmejene odhodke za dane provizije posrednikom pri prodaji storitev in subvencije pri prodaji.    
   
MRS 36 (134)  16A.(iii)  Dobro ime  
      Dobro ime izhaja iz poslovne združitve družbe Gama, d.o.o v vrednosti 122 tisoč evrov. Njegova vrednost je bila na bilančni datum preverjena z uporabo preračuna projekcije diskontiranih bodočih denarnih tokov za obdobje petih let, potrjena s strani poslovodstva družbe. V projekciji je bila uporabljena diskontna obrestna mera pred obdavčitvijo 12 %, napovedana rast prihodkov po obdobju petih let je bila ocenjena s stalno stopnjo rasti 0%. Stopnja rasti ne presega dolgoročno povprečno stopnjo rasti v dejavnosti pripadajoče DUE. (MRS 36č130(d))    

Ključne predpostavke za oceno vrednosti v uporabi

          
MRS 36 (134)(d)(i)             Ključne predpostavke za oceno vrednosti v uporabi                  
            31. 12.2023      31. 12.2022       
            DUE 1  DUE 2  DUE 3  DUE 1  DUE 2  DUE 3  
MRS 36 (134)(d)       Letna rast prodaje       0,035    4,30%    3,80%    3,40%    4,50%    3,90%    
MRS 36 (134)(d)(iv)       Dolgoročna rast prodaje       0,018    2,10%    1,80%    2,00%    2,30%    2,00%    
MRS 36 (134)(d)(v),       Diskontna stopnja       0,125    12,00%    11,00%    12,00%    12,30%    11,50%    
MRS 36 (134)(c)       Nadomestljiva vrednost v tisoč EUR          400                
    
MRS 1 (78)(a)  16B.  NEPREMIČNINE IN OPREMA    
MRS 16 (73)(d)    16B.(i)    Prilagajanje knjigovodske vrednosti na začetku in na koncu obdobja       
          
    Nepremičnina in oprema              (v tisoč EUR)  
            Zemljišča    Zgradbe    Proizvajalne naprave in stroji    Druge naprave in oprema    Nepremičnine in oprema v izgradnji ali izdelavi    SKUPAJ    
      Nabavna vrednost                         
MRS 16 (73)(e)       Stanje 1.1.2022       3.667    20.183    6.329    1.771    78    32.028    
MRS 16 (73)(e)(i), (74)(b)       Pridobitve       -    101    193    285    660    1.240    
      Prenos v uporabo       -    3    50    51    -105    -0    
MRS 16 (73)(e)(ii)       Odtujitve       -    -157    -552    -79    -    -787    
      Odtujitve - prenehanje pripoznavanja odvisnega podjetja       -27    -    -1    -    -    -28    
MRS 16 (73)(e)(viii)       Prevrednotenje iz tečajnih razlik       -12    -2    -1    -    -46    -60    
      Stanje 31.12.2022       3.628    20.129    6.019    2.029    587    32.392    
          
    Stanje 1.1.2023     3.628   20.129   6.019   2.029   587   32.392   
                              
MRS 16 (73)(e)(i), (74)(b)       Pridobitve       -    -    336   116    325    777   
      Pridobitve v poslovni združitvi       53    -    -    -    -    53    
      Prenos v uporabo       -    29    103    651    -782    0    
      Odtujitve       -613    -610    -673    -191    -    -2.088    
MRS 16 (73)(e)(viii)       Prevrednotenje iz tečajnih razlik       8    5    5    1    -    20    
      Stanje 31.12.2023       3.076    19.553    5.789    2.605    130    31.154    
                           -    
MRS 16 (73)(d)       Popravek vrednosti                      -    
      Stanje 1.1.2022       -    8.907    4.179    1.049    -    14.135    
      Odtujitve       -    -32    -171    -90    -    -292    
MRS 16 (73)(e)(vii)       Amortizacija       -    546    456    147    -    1.149    
      Stanje 31.12.2022       -    9.422    4.465    1.106    -    14.993    
MRS 16 (73)(e)       Stanje 1.1.2022       -    9.422    4.465    1.106    -    14.993    
      Odtujitve       -    -212    -389    -58    -    -659    
      Amortizacija       -    559    417    152    -    1.127    
      Stanje 31.12.2023       -    9.768    4.494    1.200    -    15.462    
                           -    
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 1.1.2022       3.667    11.276    2.151    722    78    17.893    
MRS 1 (77)       Neodpisana vrednost 31.12.2022       3.628    10.708    1.554    922    587    17.399    
                              
      Neodpisana vrednost 1.1.2023       3.628    10.708    1.554    922    587    17.399    
      Neodpisana vrednost 31.12.2023       3.076    9.785    1.295    1.406    130    15.692    
   
MRS 16 (73)(e)(i), (74)(b)   16B.(ii)  Pridobitev  
      Pridobitve nepremičnin in opreme so v letu 2022 znašale 777 tisoč EUR (v letu 2022: 1.240 tisoč EUR).    
   
MRS 16 (73)(e)(ii)  16B.(iii)  Odtujitev  
      Knjigovodstva vrednost odtujenih nepremičnin znaša 1.429 tisoč evrov (v letu 2022: 560 tisoč evrov), ki se nanaša predvsem na zemljišče in poslovne prostore, dosežen kumulativni dobiček pri prodaji nepremičnin in opreme je znašal 30 tisoč evrov.    
   
MRS 16 (74)(a)  16B.(v)  Zastavljena sredstva  
      Nepremičnine v knjigovodski vrednosti 7.448 tisoč evrov so zastavljene kot jamstvo za prejeta bančna posojila (31.12.2022: 8.642 tisoč evrov).    
         
MSRP 16 (54)    16B1.  NAJEMI - SKUPINA JE NAJEMNIK                 (v tisoč EUR)    
MRSP 16(47)(a)    16C.(i)    Sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe       Naprave in stroji  Motorna vozila  Druga oprema  SKUPAJ  Obveznosti iz najema  
      Stanje 01.01.2023 -       1.488    606    567    2.661    2.788    
MSRP 16(53)(h)       Pridobitve       324    88    56    468    452    
MSRP 16(53)(a)       Amortizacija       -106    -64    -54    -224    -    
MSRP 16(53)(b)       Odhodki za obresti       -    -    -    -    89    
MSRP 16(53)(c)       Plačila       -    -    -    -    -312    
      Stanje 31.12.2023       1.706  630  569  2.905  3.017  
MSRP 16(53)(d)       Skupina je v letu 2022 pripoznala stroške najemnin od kratkoročnih najemov v višini 22 tisoč EUR, od najemov sredstev majhnih vrednosti 18 tisoč EUR in spremenljivih najemnin 32 tisoč EUR.                      
MRS 1(117)                (v tisoč EUR)             
MSRP 16(47)b)    16C.(ii)    Obveznosti iz najema      31.12.2023  31.12.2022          
      Nekratkoročne obveznosti iz najema       1.810    1.673             
      Kraktoročne obveznosti iz najema       1.207    1.115             
      Skupaj      3.017    2.788             

Transakcije prodaje s povratnim najemom

Najemnik za poročevalsko obdobje razkrije dobičke in izgube iz transakcij prodaje s povratnim najemom ter dodatne kvalitativne in kvantitativne informacije in sicer: (MSRP16 (53) (i), (59) (d), (B52))

(a) najemnikove razloge za transakcije prodaje s povratnim najemom in za prevladovanje takih transakcij;

(b) ključne pogoje posameznih transakcij prodaje s povratnim najemom;

(c) plačila, ki niso bila upoštevana pri merjenju obveznosti iz najema, in

(d) učinek transakcij prodaje s povratnim najemom na denarni tok v poročevalskem obdobju.

Podnajem sredstev, ki predstavljajo pravico do uporabe. (MSRP16 (53) (f))

Najemnik za poročevalsko obdobje razkrije prihodke iz podnajema sredstev, ki predstavljajo pravico do uporabe. (MSRP16 (54))

Stroški najema, ki so vključeni v knjigovodski vrednosti kakšnega drugega sredstva

Najemnik za poročevalsko obdobje razkrije stroške, ki jih je med poročevalskim obdobjem vključil v knjigovodsko vrednost kakšnega drugega sredstva.

Kratkoročni najemi (MSRP16 (55))

Najemnik razkrije znesek svojih zavez za najem za kratkoročne najeme, če je portfelj kratkoročnih najemov, za katere se je zavezal, ob koncu poročevalskega obdobja drugačen od portfelja kratkoročnih najemov med letom.

Sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, ustrezajo opredelitvi naložbene nepremičnine (MSRP16 (48), (56))

Če sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, s pravico do uporabe ustrezajo opredelitvi naložbenih nepremičnin, najemnik uporabi zahteve po razkritju iz MRS 40. V tem primeru najemniku za ta sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, ni treba razkriti informacij v zvezi s: stroški amortizacije ; prihodki iz podnajema; dodatki in knjigovodske vrednosti ob koncu poročevalskega obdobja po vrstah sredstva, ki je predmet najema.

Sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, so merjena po prevrednotenih sredstvih z uporabo MRS 16 - Opredmetena osnovna sredstva (MSRP16 (57))

Če najemnik sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, meri po prevrednotenih zneskih z uporabo MRS 16, za ta sredstva, ki predstavljajo pravico do uporabe, razkrije informacije, zahtevane v 77. členu MRS 16.

Najemi, za katere se je najemnik zavezal, a se še niso začeli (MSRP16 (59) (b) (iv))

Najemnik razkrije prihodnje denarne odtoke, ki bi jim lahko bil najemnik izpostavljen in se ne odražajo v merjenju obveznosti iz najema.

          
MSRP 16 (90)    16B2.  NAJEMI - SKUPINA JE NAJEMODAJALEC                       
MSRP16 (90) (a) MSRP16 (93) MSRP16 (94)    16B2.(i)    Finančni najem      (v tisoč EUR)                   
          od 1. 1.2023 do 31 12.2023  od 1. 1.2022 do 31. 12.2022               
      Finančni prihodki iz čiste naložbe v najem       126                   
      Terjatve iz finančnega najema                     (v tisoč EUR)    
        Nekratkoročna sredstva    Kratkoročna sredstva    Skupaj    
        31.12.2023  31.12.2022  31.12.2023  31.12.2022  31.12.2023  31.12.2022  
      Terjatve iz finančnega najema       1.406    -    523    39    1.928    39    
               (v tisoč EUR)                
MSRP 16 (92)       Analiza zapadlosti terjatev za najemnine      31.12.2023  31.12.2022              
      Nediskontirane letne najemnine                         
      Zapadlost v enem letu       550    39                
      Zapadlost v enem do dveh let       550    -                
      Zapadlost v dveh do treh let       550    -                
      Zapadlost v treh do štirih let       550    -                
      Zapadlost nad pet let       -    -                
    Skupaj nediskontirane najemnine    2.200  39          
      Razmejeni obrestni prihodki       -272    -                
      Čista naložba v najem       1.928    39                

Komentar (MSRP16 (90) (a) MSRP16 (93) MSRP16 (94))

Skupina, ki je najemodajalec, za finančne najeme razkrije za poročevalsko obdobje:

- dobiček ali izgubo iz prodaje;

- finančne prihodke iz čiste naložbe v najem;

- prihodke, ki se nanašajo na spremenljive najemnine in ki niso bili zajeti pri merjenju čiste naložbe v najem;

- kvalitativno in kvantitativno pojasnilo pomembnih sprememb knjigovodske vrednosti čiste naložbe v finančne najeme;

- analizo zapadlosti terjatev za najemnine, pri čemer prikaže nediskontirane najemnine, ki bodo prejete letno, za najmanj prvih pet let, za preostala leta pa skupno vsoto zneskov. Nediskontirane najemnine uskladi s čisto naložbo v najem.

16B2.(ii) Poslovni najem

Komentar (MSRP16 (95)MSRP16 (96))

Za poslovne najeme najemodajalec v skladu z MRS 16 razkrije za poročevalsko obdobje:

- vsako vrsto opredmetenih osnovnih sredstev razčleni na sredstva, ki so v poslovnem najemu, in sredstva, ki niso v poslovnem najemu. V skladu s tem poda razkritja iz MRS 16 za sredstva v poslovnem najemu (razvrščena po vrstah sredstva, ki je predmet najema) ločeno od sredstev, ki jih ima v lasti in jih uporablja.

- uporabi zahteve za razkritje iz MRS 36, MRS 38, MRS 40 in MRS 41.

- analizo zapadlosti najemnin, pri čemer prikaže nediskontirane najemnine, ki bodo prejete letno, za najmanj prvih pet let, za preostala leta pa skupno vsoto zneskov.

       
  16C.  NALOŽBENE NEPREMIČNINE          
MRS 40 (76)  16C.(i)  Prilagajanje knjigovodske vrednosti na začetku in na koncu obdobja          
      Naložbene nepremičnine             (v tisoč EUR)    
            Zemljišča    Zgradbe    SKUPAJ    
      Nabavna vrednost                
MRS 40 (76)       Stanje 1.1.2022       1.197    840    2.037    
MRS 40 (76)(c)       Odtujitve       -    -5    -5    
      Prevrednotenje iz tečajnih razlik       -23    -    -23    
MRS 40 (76)       Stanje 31.12.2022       1.174    835    2.009    
MRS 40 (76)       Stanje 1.1.2023       1.174    835    2.009    
MRS 40 (76)(a)       Pridobitve       -    4    4    
      Prevrednotenje iz tečajnih razlik       -7    -4    -11    
MRS 40 (76)       Stanje 31.12.2023       1.167    834    2.002    
                     
      Popravek vrednosti                
      Stanje 1.1.2022       -    233    233    
      Amortizacija       -    17    17    
      Stanje 31.12.2022       -    250    250    
      Stanje 1.1.2023       -    250    250    
      Amortizacija       -    17    17    
      Stanje 31.12.2023       -    266    266    
                     
      Neodpisana vrednost 1.1.2022       1.197    607    1.804    
      Neodpisana vrednost 31.12.2022       1.174    585    1.759    
                     
      Neodpisana vrednost 1.1.2023       1.174    585    1.759    
      Neodpisana vrednost 31.12.2023       1.167    568    1.735    
       
MRS 40 (75)(f)  16C.(ii)  Zneski, pripoznani v poslovnem izidu           
               (v tisoč EUR)       
            31.12.2023    31.12.2022       
MRS 40 (75)(f)(i)       Prihodki od najemnin       950    1.188       
MRS 40 (75)(f)(ii)       Neposredni poslovni odhodki iz nepremičnin, ki so ustvarili prihodke od najemnin       -207    -306       
MRS 40 (75)(f)(iii)       Neposredni poslovni odhodki iz nepremičnin, ki niso ustvarili prihodke od najemnin       -48    -123       
      Dobiček/izguba       695    759       
       
MRS 1 (117), MRS 40 (75)(a)  16C.(iii)  Merjenje naložbenih nepremičnin po pošteni vrednosti          
               (v tisoč EUR)       
MRS 40 (79)(e)             31.12.2023    31.12.2022       
      Knjigovodska vrednost naložbenih nepremičnin       1.735    1.759       
      Ocennjena poštena vrednost naložbenih nepremičnin       2.063    1.935       
       
MRS 40 (75)(h)  16C.(iv)  Pogodbene obveznosti          
      Skupina nima pogodbenih obveznosti za nakup, gradnjo ali razvoj naložbenih nepremičnin ali za popravila, vzdrževanje in izboljšave na naložbenih nepremičninah.                
       
MRS 40 (75)(g)  16C.(vi)  Nekratkoročna sredstva, zastavljena kot jamstvo          
      Zgradbe, za katere je bil opravljen posel prodaje in povratnega finančnega najema (185 tisoč evrov; 31.12.2022: 189 tisoč evrov), so v isti vrednosti zastavljene kot jamstvo za prejeta bančna posojila.                
         
   16D.  FINANČNI INSTRUMENTI                    
         Razvrstitev finančnih instrumentov                         (v tisoč EUR)