Dohodek iz dejavnosti: Obdavčitev po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih

5.13.4 Dohodek iz dejavnosti: Obdavčitev po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih

Urška Juršev in Irena Kamenščak

Davčni zavezanec lahko davčno osnovo za davek iz dejavnosti ugotavlja z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov. Novela ZDoh-AB, ki velja za davčna leta od 1.1.2025 dalje, je spremenila pravila glede višine normiranih stroškov, ki jih lahko upošteva posameznik, ki opravlja dejavnost.

Za davčno leto 2025 so ta pravila naslednja:

• če je bil v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, zavezanec sam (t.j. nosilec dejavnosti) v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan kot samozaposlena oseba za polni delovni (pravilno zavarovalni) čas neprekinjeno najmanj devet mesecev, v naslednji višini:

• če v davčnem letu, za katero se ugotavlja davčna osnova, zavezanec (t.j. nosilec dejavnosti) skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni (pravilno zavarovalni) čas neprekinjeno najmanj devet mesecev, se pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca upoštevajo normirani odhodki v naslednji višini:

če za to izpolnjuje določene pogoje, ki so naslednji:

• če priglasi ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov v skladu z zakonom, ki ureja davčni postopek, in

• če v davčnem letu pred tem davčnim letom, njegovi prihodki iz dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo 30.000 eurov, ali

• če v davčnem letu pred tem davčnim letom njegovi prihodki iz dejavnosti, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ne presegajo 60.000 eurov in je bil zavezanec (t.j. nosilec dejavnosti) v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni (pravilno zavarovalni) čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,

• in ni z drugimi določbami tega člena ali zakonom drugače določeno.

• Če je zavezanec začel na novo opravljati dejavnost v zadnjih šestih mesecih prvega davčnega leta, lahko ne glede na višino prihodkov v prvem letu tudi za drugo leto priglasi ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov.

Vprašanje: Ali je pogoj za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov do višine 60.000 EUR prihodkov izpolnjen, če je oseba, ki opravlja dejavnost, zavarovana preko dejavnosti za poln delovni (pravilno zavarovalni) čas?

Za osebo, ki je pri zavezancu v skladu z ZPIZ-2 obvezno zavarovana…